会计风险与审计风险防范措施

会计风险与审计风险防范措施 本文关键词:风险,防范措施,审计,会计

会计风险与审计风险防范措施 本文简介:摘要:分析了会计风险与审计风险,阐述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促进会计与审计人员的利益得到最大保护。关键词:会计风险;审计风险;风险管理1风险及风险管理1.1风险盈利性被多种不确定因素形成的负面影响被称为风险。对风险进行预估与衡量,是对不确定因素及可能造成的潜在影响进行预估与衡量。因

会计风险与审计风险防范措施 本文内容:

摘要:分析了会计风险与审计风险,阐述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促进会计与审计人员的利益得到最大保护。

关键词:会计风险;审计风险;风险管理

1风险及风险管理

1.1风险

盈利性被多种不确定因素形成的负面影响被称为风险。对风险进行预估与衡量,是对不确定因素及可能造成的潜在影响进行预估与衡量。因此,风险具有确定性的特征。由于客观世界的多变性与复杂性,使得人们对事物的认知受到一定的局限,因此一般对未来事项结果会抱有怀疑态度,也就是不确定性。

1.2风险管理

由于风险具有不确定性,因此它是客观存在的,所以要规避风险,首先要对风险进行管理,减少风险对各行业造成的损失。风险管理是一个自上而下的过程。

2会计风险与审计风险

2.1会计风险

会计风险通常指的是会计从业者在工作时,由于人为原因将会计信息错报或漏报,产生风险,造成损失。由于会计风险的特殊性,该风险是不能被完全规避的,因此它具有不可规避性。会计风险一般分为三种,分别是道德风险、系统风险及技术风险。会计风险只能通过人为力量尽量减少风险发生的可能性,从而争取经济利益最大化和会计人员的利益最大化。

2.2审计风险

审计风险是指财务会计报表中存在着重要漏报或错报,而审计人员对报表进行审计后发表了不恰当的审计意见,从而造成的风险。审计风险一般分为三种,分别是固有风险、控制风险及检查风险。

3会计风险和审计风险形成的主要原因

3.1会计风险形成的主要原因

3.1.1主观原因第一,受道德素质的影响。会计工作者由于自身职业道德素养存在差异,会产生道德风险。例如:从业人员可能在会计核算过程中为了求取个人利益而危害他人利益;当从业人员所在单位与外部企业或公司在经济利益上产生冲突时,从业者可能会受个人利益或管理者命令的驱动,将财务信息漏报或错报,从而产生各种风险。第二,受业务素质的影响。从事会计工作时,一些工作内容可能要依靠从业者的主观判断,这就可能出现错误的会计信息。3.1.2客观原因第一,经济发展飞速,而会计准则与会计准则更新速度可能跟不上经济发展的脚步,最后带来会计风险。第二,在会计计量或确认过程中,一般会用数量统计和概率的方法进行确定,然而对两种方法的理解会因人而异,导致会计处理方法及政策决定受到影响。第三,未来的事项具有不可确定的特征,因此会计从业者要事先对未来可能发生的事项进行预测、判断,并做出相应的选择。在进行选择时,可能会因为事项所处环境、从业人员的专业知识及工作经验差异,导致事情的结果有所不同,从而产生风险。3.1.3法律原因在企业进行会计活动时,可以根据会计信息展开各项活动和决策。然而会计法只是针对单位的会计工作人员及领导违反会计法时,列出了刑事或行政处罚,并没有针对民事责任进行列示。

3.2审计风险形成的主要原因

3.2.1外部因素第一,与审计相关的法律目前还不够完善,法律大多数是对行政责任予以追究,但是对民事及刑事责任列出不够具体,没有详细司法条款。第二,当今审计人员工作范围及工作内容已大幅度增加,产生的审计风险也相对有所增加。第三,当今企业应用的是会计电算化,这给审计工作带来了风险,因为审计人员通过计算机对企业的经济类业务进行审计,计算机系统没有辅助环节,因此会带来不可预测的各种风险。第四,受到经济利益影响,最终带来风险。3.2.2内部因素内部因素一般可分为六种,分别是从事审计工作者对审计风险认知不深;审计行业内部为了利益存在不正当行为;审计工作为追求经济效益而采用抽样审查的方法进行审计活动;审计工作人员的自身业务能力不专业;审计人员职业道德素养差;审计单位的内部控制制度不够完善和健全,这六种因素中的每种因素都会形成审计风险。

4会计风险与审计风险所显现的特征

4.1会计风险特征表现

4.1.1法律表现涉及会计工作的法律体系不够健全,且不具有可操作性。例如:我国目前与会计工作相关的法律条例规定得都比较抽象,界定划分得不够清楚。另外,对于会计风险设定的结构目前也不够完善和健全,国家只追究其行政责任和刑事责任,对于民事责任不够重视,因此也会带来风险。4.1.2责任表现在我国会计风险责任追究问题上,最大的问题是执法部门的执法力度不够,例如:执法不够严格,对于违法人员不深究处理,因此很大程度上影响了会计风险责任追究工作的开展和落实。

4.2审计风险特征表现

第一,客观存在性。第二,非故意性。第三,过程性。第四,潜在性。

5会计风险与审计风险的区别与联系

5.1两者的区别

第一,导致两个风险产生的基础各不相同,会计责任与审计责任两者是不同的。第二,构成两个风险的因素各不相同,导致会计风险的因素是技术风险、道德风险、系统风险。审计风险产生的因素是检查风险、固有风险及控制风险。第三,两个风险的可控制程度各不相同。

5.2两者的联系

一是两个风险都是客观存在的,人为的意志是不能避免或转移的。二是会计工作与审计工作两个活动都有潜在的风险,都具有风险发生的可能性特征。三是两者风险一旦出现,会给企业和个人经济利益及相关信息造成严重损失。四是两个风险都具有可控制性,因为导致风险产生的因素是多样的,因此在风险未发生前,事先对这些因素进行控制就可以避免风险发生,或者可以降低风险带来的损失。

6对会计风险和审计风险的防范及控制

6.1避免会计风险发生的主要措施

第一,在企业内部开展会计风险讨论会,对可能导致会计风险产生的因素进行逐一排查和解决,会计人员要根据企业实际情况对风险可能的形成因素进行研究和防范,制定更有针对性的风险防范措施。第二,建立健全的企业内部会计风险预警机制。这样在风险未来临前,建立健全企业内容审计制度、会计检查制度以及控制制度,以便尽早对可能导致风险形成的因素做出预警,减少风险发生的可能性。第三,完善会计相关准则,尽量对会计活动进行标准化规定,制定正确会计政策,减少会计风险。

6.2审计风险的控制及防范措施

具体措施可以分为以下五种,分别是:强化审计人员的专业知识教育,使其在从业前明确审计职责;树立并强化审计从业者的职能风险意识;提高审计人员的职业道德素质;强化审计从业人员的程序规范意识,使审计业务的程度更加规范;审计从业者在展开审计业务时,要注意对可能发生的风险进行防范,要具备风险防范意识。

7结语

会计信息对于企业和个人都是非常重要的,它具有很强的经济效益及社会效益,而信息使用不当会带来风险和损失,因此会计风险和审计风险是值得研究的课题,可为学者提供参考。

参考文献:

[1]丁金平.控制和防范审计风险的手段与措施[J].经济导刊,2007,(S1):85.

[2]朱庆仙.金融会计风险的识别与防范[J].江苏经贸职业技术学院学报,2007,(02):90.

[3]冯萍.企业会计风险及其责任追究探析———从风险角度分析我国会计信息治理[J].科技信息(科学教研),2007,(25):46.

[4]常华兵.论会计风险的基本模型及风险化解[J].南京财经大学学报,2007,(03):72.

作者:李静 单位:黑龙江谷和农业( 集团) 股份有限公司

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